Какие расходы можно принять к налоговому учету по УСН при досрочном выкупе автомобиля из лизинга с последующей продажей?
Добрый день, коллеги! ООО на УСН, доходы - расходы. Сложилась следующая ситуация: в июне 2021 по договору лизинга Общество приобрело автомобиль. Срок лизинга -5 лет. ОС на балансе у лизингодателя. В настоящий момент рассматривается вопрос досрочного выкупа авто и дальнейшей его продажи стороннему покупателю. В момент получения ОС было оприходовано на 001 счете. В июне был перечислен авансовый лизинговый платеж в сумме 400 тыс. Ежемесячно перечислялся лизинговый платеж в сумме 35 тыс - согласно договору это платежи за владение и пользование. Все эти суммы учтены в расходах в налоговом учете. Сейчас лизингодатель выставляет счет на досрочное погашение лизинговых платежей и платежа в счет выкупа предмета лизинга. Мы его оплачиваем. Дальше следует реализация данного авто. Какие суммы можно учесть в расходах в налоговом учете? Не возникает ли обязанность восстановить в налоговом учете ранее принятые в расходы суммы авансового платежа и ежемесячные лизинговые платежи? Извините за сумбур, но я теряюсь. Помогите, пожалуйста.
Comments
-
Цитата: Добрый день, коллеги! ООО на УСН, доходы - расходы. Сложилась следующая ситуация: в июне 2021 по договору лизинга Общество приобрело автомобиль. Срок лизинга -5 лет. ОС на балансе у лизингодателя. В настоящий момент рассматривается вопрос досрочного выкупа авто и дальнейшей его продажи стороннему покупателю. В момент получения ОС было оприходовано на 001 счете. В июне был перечислен авансовый лизинговый платеж в сумме 400 тыс. Ежемесячно перечислялся лизинговый платеж в сумме 35 тыс - согласно договору это платежи за владение и пользование. Все эти суммы учтены в расходах в налоговом учете. Сейчас лизингодатель выставляет счет на досрочное погашение лизинговых платежей и платежа в счет выкупа предмета лизинга. Мы его оплачиваем. Дальше следует реализация данного авто. Какие суммы можно учесть в расходах в налоговом учете? Не возникает ли обязанность восстановить в налоговом учете ранее принятые в расходы суммы авансового платежа и ежемесячные лизинговые платежи? Извините за сумбур, но я теряюсь. Помогите, пожалуйста.Добрый день!
Нет, восстанавливать ранее признанные расходы в данном случае не нужно, так как восстанавливаются расходы на приобретение ОС (пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ), а у Вас были учтены расходы в виде лизинговых платежей (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Досрочно начисленные лизинговые платежи можно учесть в составе расходов в периоде их начисления и оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а выкупную стоимость - после ее оплаты, но не ранее реализации автомобиля покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). -
НКК Консультант, большое спасибо за ответ! Вопрос удалён модератором. Я правильно поняла, что выкупную стоимость можно будет учесть в налоговых расходах? А как же досрочная (ранее 3-х лет) реализация ОС?
-
Цитата: НКК Консультант, большое спасибо за ответ!Получается, что ОС в бухгалтерском учете будет приходоваться уже на сч 01 (через 08) по выкупной стоимости? Амортизации не будет (если поступление и реализация будут в одном месяце).Я правильно поняла, что выкупную стоимость можно будет учесть в налоговых расходах? А как же досрочная (ранее 3-х лет) реализация ОС?Добрый день!
По правилам форума вопросы по бухучету (выделены синим) нужно задать в новых темах.
Что касается налогового учета, то выкупная стоимость в данном случае будет не расходом на приобретение ОС, а расходом на приобретение товара для перепродажи (так как выкупаемое для перепродажи лизинговое имущество не может быть отнесено к ОС - п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 257 НК РФ).
