НДФЛ с подотчетных сумм на представительские расходы при УСН (15%)

Comments

• Цитата: Здравствуйте! Мы применяем УСН 15% (Д-Р). Наша организация проводит рекламные мероприятия, сопряженные с представительскими расходами (буфетное обслуживание и т.п.). Из ст. 346.16 НК РФ следует, что представительские расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по единому налогу. Дело в том, что мы перечисляем сотрудникам организации денежные средства под отчет на оплату представительских расходов. Подлежат ли эти подотчетные суммы налогообложению НДФЛ? Оправдательные документы (кассовые чеки) есть. Нужно ли составлять отчеты о встречах, составлять приказы о нормах представительских расходов и прочие документы, оформляемые в аналогичных случаях при ТСНО?

  
  Доброго дня! На мой взгляд, всё обычно: на основании заявления орг-я выдает под отчет сотрудникам денежные средства. В указанный руководителем срок сотрудники отчитываются (авансовый отчет) о потраченных денежных средствах; перерасход - орг-я возмещает сотруднику; оставшиеся ден.ср-ва сотрудник возвращает орг-и. Дохода (а, следовательно, и базы для НДФЛ) не возникает. А то, что данные затраты не признаются при УСНО расходами - совсем "другая история".
• Добрый день!
  
  Действительно, представительские расходы при применении УСН пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрены и, соответственно, для целей налогообложения прибыли не учитываются. Однако, денежные средства, перечисленные сотрудникам на подотчет, должны быть документально подтверждены, иначе у сотрудника возникает доход в соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ "Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
  1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" , с которого необходимо исчислить и уплатить соответствующие налоги:
  
  1. НДФЛ - исчисляется, удерживается и уплачивается налоговым агентом с доходов налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК РФ "Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями".)
  
  2. Страховые взносы - в соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" 1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
  1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
  а) организации;
  б) индивидуальные предприниматели;
  в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
  
  
  Таким образом, для того чтобы избежать уплаты всех вышеперечисленных налогов, подотчетным лицам необходимо представлять авансовые отчеты об израсходованных суммах с приложением всех оправдательных документов.
• Это ясно, что если не предоставлены оправдательные документы нга ден. ср-ва, выданные под отчет, то это доход сотрудника. Вопрос немного не так поставлен. Являются ли оправдательные документы на представительские расходы (Кассовые чеки из кафе) оправдательными в данном случае для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов и надо ли составлять отчет о встрече?
• Цитата: Это ясно, что если не предоставлены оправдательные документы нга ден. ср-ва, выданные под отчет, то это доход сотрудника. Вопрос немного не так поставлен. Являются ли оправдательные документы на представительские расходы (Кассовые чеки из кафе) оправдательными в данном случае для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов и надо ли составлять отчет о встрече?

  
  
  Добрый вечер!
  
  По-моему, два коллеги дали Вам исчерпывающий ответ.
  
  Если говорить о том, что это представительские расходы, т.е. расходы фирмы в интересах своей деятельности, а не в интересах физлиц, из чего следует отсутствие необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов, то такие расходы должны оформляться по общим правилам оформления представительских расходов, включая приказ руководителя, смета или план мероприятия, отчет о мероприятии. Чеки подтверждают лишь закупку продуктов, но из них достоверно не установить - в чьих интересах они закупались: работника или работодателя. Интерес работодателя подтверждается именно сопутствующей документацией, указанной мною выше.